“运输服务”进项抵扣问答大汇总

我公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？

答：按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证？

答：是的。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

我公司准备购买20张机票用于奖励公司优秀员工团队，请问购票支出对应的进项税额，能否从销项税额中抵扣？

答：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖励员工的20张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

个人给企业或单位提供运输服务，含车辆及司机，现需提供发票进行结算费用，请问个人能到税局开具相对应的普通发票或增值发票吗？

答：需要临时使用发票的单位和个人，可以向经营地税务机关申请代开发票。如您需代开增值税普通发票，您需携带以下资料至主管税务机关办理：

1、A02095《代开增值税发票缴纳款申报单》原件 （报送条件：必报）

2、经办人身份证件原件和复印件（报送条件：自然人申请代开增值税普通发票时）（已完成实名认证的可以不需要提供身份证复印件。）

3、加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证）原件（报送条件：已办理税务登记证的纳税人，实行实名办税的纳税人可取消报送。5.2.经办人身份证件复印件的报送条件为单位纳税人申请代开增值税普通发票时。）

4、不动产权证明材料或者载有不动产售价的房屋购（销）合同（报送条件：纳税人销售取得的不动产申请代开发票时提供）

5、载有不动产租金等内容的房屋租赁合同（报送条件：纳税人出租不动产，申请代开发票时提供）

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类？

答：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

本公司有员工出差，取得旅行社或中介平台开具的“旅游服务*机票款”的发票，是否可以作为报销凭证？

答：根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及企业实际经营业务的内容如实向付款方开具发票。对不符合上列要求的发票，购买方有权拒收。

航空运输的旅客运输费用，可否由航空公司汇总开具增值税电子普通发票后抵扣？

答：根据财政部、国家税务总局、海关总署发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第六条所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

航空运输方面，如果纳税人取得增值税电子普通发票，可以直接凭发票上注明的税额进行抵扣。但是，请注意，航空业开具的电子普通发票上服务名称会按“国内客票款”“民航发展基金”“燃油附加费”分项列示，企业可以按照“国内客票款”和“燃油附加费”的税款相加进行抵扣。同时，纳税人需注意，发票税收编码须为“旅客运输”服务，如果为“旅游服务”则不可以进行抵扣。所取得的增值税电子普通发票，建议抬头署清公司全称及纳税人识别号。

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